（3）生产领用化妆品成本520万元
    （4）销售化妆品结转的营业成本650万元；营业费用100万元（其中广告费40万元）；管理费用200万元（其中：交际应酬费26万元，资助给本企业投资的科研机构的研究开发费15万元、职工福利类支出30万元）；财务费用20万元（全部为生产经营所需向银行借入的借款利息）
    （5）通过非盈利的社会团体捐赠给贫困地区现金捐款38万元；税收滞纳金1万元；合同违约金2万元。
    （6）国库券利息收入5万元；从境外分支机构分得税后利润76万元（已在境外按25％税率纳税）；直接出借给其他企业资金所取得的利息收入10万元。
     <帮主注：境外分回税后利润可能给错了，应是75，这样做下来，才与标准答案一致>
    （7）已在成本、费用中列支的工资总额为200万元；按规定计提了职工工会经费4万元，职工教育经费3万元。

要求：计算该企业应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和所得税。

我做的答案：
VAT：1638/1.17*17%-85-(12-2)*7%=152.3          与标准答案完全一致
消费税：1638/1.17*30％-520*30％=264            与标准答案完全一致
营业税：80*5％+10*7％=4.7万元                  与标准答案完全一致
以下是所得税的计算：
    会计利润：1638/1.17-650-264+(80-90*(1-2/10)-4.7)-100-200-20-38-2+5+10=144.3
        交际应酬费超标：26-(1400+80)*0.005=18.6
        资助关联科研机构的研究开发费不得列支：15万元
        福利费开支超标：30-200*14％=2
    应纳税所得额：144.3+18.6+15+2=179.9
    所得税额：179.9*15%=26.99
        境外补税：76/(1-25%)*(33%-25%)=8.11
应交：26.99+8.11=35.10万元。                   标准答案应纳所得税 34.99万元

21.张某为企业总经理，实行年薪制。2001年收入情况如下：
    （1）1至12月每月基本收入1500元
    （2）因成绩突出，上级以股份形式奖励企业部分量化资产10万股，每股1元
    （3）12月，根据经营业绩，得到效益收入36000元
    （4）年终利润分配，每股分配红利0.10元
    （5）受聘某高校兼职教授，上半年每月四次到该校上课，每次报酬500元
    （6）应出版社之约，对某专著审稿，取得收入5000元
    （7）为某单位提供技术服务和帮助，取得收入28000元

要求：计算该个人全年应纳个人所得税。

我做的答案：(结果与标准答案完全相符)
（1）工资：[(1500-800)*10%-25]*12=540
（2）奖股：免税
（3）计算年薪：{[(36000+1500*12)/12-800]*15%-125}*12-540=4620
（4）股利：100000*0.10*20%=2000
（5）上课：(500*4-800)*20%*6=1440
（6）审稿：5000(1-20%)*20%=800
（7）技术服务28000(1-20%)*30%-2000=4720
1-7合计：14120

22.投资者A、B、C、D、E五人投资成立一合伙制企业，注册资本为30万元，各合伙人的投资比重依次为35％、25％、20％、15％、5％。合伙协议约定，年终利润分配按投资比重确定。2001年该企业全年生产经营和其他所得20万元。

要求：（1）计算该企业全年应纳个人所得税
（2）如果合伙协议未明确利润分配办法（分配比例），计算该企业全年应纳个人所得税。

我做的答案：(结果与标准答案完全相符)
（1）
A、200000*35％*35％-6750=17750
B、200000*25％*35％-6750=10750
C、200000*20％*30％-4250=7750
D、200000*15％*30％-4250=4750
E、200000*5％*10％-250=750
以上A-E合计：41750元
（2）(200000/5*30%-4250)*5=38750 元

23.陈某作为投资者，分别在甲、乙、丙三地依次注册登记A、B、C三个个人独资企业。2001年，B、C两企业分别确认的应纳税所得额为3万元和4万元。A企业（主营餐饮）2001年主营业务收入400万元，主营业务税金及附加22万元，主营业务成本250万元，营业费用和管理费用60万元。已在成本费用中列支的部分项目如下：
（1）从业人员（40人）工资薪金72万元，陈某工资6万元，计提职工福利费、工会经费和职工教育经费共13.65万元，计税工资每人960元/月。
（2）陈某本人生活开支3万元
（3）广告费7万元，业务宣传费2万元，业务招待费12万元。
（4）直接捐助给某重点中学现金6万元

要求：计算陈某全年预缴和次年汇算清缴应补（退）个人所得税
注：地方税务机关规定，投资者费用扣除标准按个人所得税“工薪所得”（每月800元）计算。

我做的答案：(讨论稿)
    B企业预缴：30000*30%-4250=4750               (与标准答案完全相符)
    C企业预缴：40000*30%-4250=7750               (与标准答案完全相符)
    A企业：
        会计利润：400-22-250-60=68万元
            业主工资：不准列支：+6万元
            工资超支：72万元-960*40*12=25.92万元
            不得计提福利费等：+13.65万元
            生活支出：+3万元
            广告、业务宣传费超支：7+2-400*2%=1万元
            招待费超支：12-400*0.005=10
            直接捐赠，不得列支：+6
        应纳税所得额：133.57万元                           标准答案是1245460元
    A应就地预缴所得税：(133.57+800*12/10000)*35%=47.09万元   标准答案是429161

这都算不对，以下简单地按金额比例分配问题，先不用说了吧：
这是标准答案的后几步：
  （4）年终汇算清缴个人所得税 453661元
  （5）分摊各企业应纳个人所得税
A:429520.19元 B:10346.06元 C:13794.75元
  （6）各企业应补个人所得税
A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元
--------尚未提供标准解答，可能网友lizhiman(上海Q:22355623)给漏了

24.某研究所资深研究员胡教授2001年收入如下：
    （1）“兼职收入”栏：1至2月份，受聘为某单位讲课，每月四次，每次800元；7月份，参与某单位一技改项目的咨询得到的收入。
    （2）“其他收入”栏：五月份，国家发行的金融债券的利息收入；六月份，中奖收入（已扣除通过政府机关捐助给贫困地区的款项20000元）；10月份，报刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，国家科技部给予的科学进步奖；12月份，2000年12月份存入银行的一年期储蓄存款利息。
    （3）“境外收入”栏：3月份，从A国取得的稿酬；4月份，从A国取得的特许权使用费；8月份，从B国取得的外国企业年终分配的红利。该个人2000年在A国演讲报告取得收入30000元，在A国已纳税5300元。
单位：元
月份 基本工资 职务津贴 资料费 月度奖金 特殊津贴 年终奖金 工薪小计 兼职收入 其他收入 境外收入/已在境外纳税
1 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
2 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
3 1600 500 300 500 － － 2900 － － 20000/2000
4 1600 500 300 500 － － 2900 － － 30000/4000
5 1600 500 300 500 － － 2900 － 5000 －
6 1600 500 300 500 － － 2900 － 20000 －
7 1800 600 300 500 － － 3200 4500 － －
8 1800 600 300 500 ? － 3200 － － 4000/1000
9 1800 600 300 500 － － 3200 － － －
10 1800 600 300 500 － － 3200 － 1500 －
11 1800 600 300 500 － － 3200 － 3000 －
12 1800 600 300 500 10000 6000 19200 － 2000 －
合计 20400 6600 3600 6000 10000 6000 52600 10900 31500 54000/7000

要求：计算该个人全年应纳个人所得税（不考虑该个人应上缴并负担的四项社会保障缴款）。

标准答案

(1)工薪所得:
[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375
   (2)研究院特殊津贴10000元免税
(3)兼课: (3200-800)×20%*2=960
(4)咨询:4500*(1-0.20)*0.20=720             (5)金融债券利息免税
(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600   [捐赠限额=(20000+20000)*0.30=12000<20000]
(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98         (8)科技部奖金免税
(9)储蓄存款:2000*0.20=400
(10)A国抵扣限额=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A国未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],应补缴个人所得税=7040-6000-100=940;
B国抵扣限额=4000*0.20=800<1000,不补税.
(11) 合计应纳个人所得税=3375+960+720+5600+98+400+940=12093