④收到保险公司无赔款优待金2万元
⑤物资及现金的溢余收入4万元
⑥已逾期一年以上的出借包装物押金3.51万元
（2）下列业务已列作成本费用支出或损失：
①年末对办公楼进行修理，发生修理费40万元；办公楼帐面原值180万元，累计折旧100万元。
②直接借给其他企业资金20万元，因对方破产无法偿还。
③支付给购货方的回扣15万元
④工商联合会（法人会员）会费1万元
⑤资助给所属科研机构的科技开发费10万元
⑥支付给关联企业的管理费3万元
要求：计算该企业汇算清缴应补（退）企业所得税。

答案：（1）应纳税所得额860.97万元（2）应交所得税 284.12万元（3）补缴37.12万元
1，接受捐赠的小轿车在处置时交税，
2.转让房屋的净收益=46-80-45-1=12，应调增应纳税所的12万
应交营业税=48*0.05=2.4。应调减应纳税所的额2.4
3.自制产品分配股利，同时要确认转让收益，20-15=5，调增纳税所的5万
  自制产品对外分配股利，视同销售，应交增值税=23.4/1.17*0.17=3.4
4.无赔偿款优待金应计入纳税所的，应调增纳税所的2万
5物资及现金的溢余应计入所的，应调增纳税所的4万
6.逾期包装物押金应计入纳税所的。3.51/1.17=3万，应调整应纳说所的额3万
包装物押金应交增值税=3.51/1.17*0.17=0.51
交城建税教育附加税=（2.4+3.4+0.51）*0.1=0.631
（2）1.发生修理费用应计入办公楼的成本中，不准在税前扣除，应调整应纳税所的额40万
2.借给其他企业资金20，无法收回不准予在税前扣除，请调增应纳税所的额20
3.支付给购货方的回扣15万不准予在税前扣除，应调增应纳税所的额15
4.支付给工会联合会的会费可以在税前扣除
5资助所属科研机构的科技开发费10万不准予在税前扣除，应调增应纳税所的10
6支付给关联企业的管理费3万不允许在税前扣除，应调增应纳税所的额3
7.2000年的亏损应在税前扣除50万
应纳税所的额=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97万
应纳税=860.97*0.33=284.12万
补交所的税=284.12-247=37.12万

14.某城市酒厂为VAT一般纳税人，主要生产经营的品种为：用外购玉米生产的白酒（甲牌），含税售价42120元/吨，销售成本价14500元/吨；用外购粮食白酒生产的白酒（乙牌），含税售价58500元/吨，销售成本价20000元/吨；以自产白酒连续加工成的药酒，含税售价36.27元（包括酒瓶含税售价1.17元）/瓶（500克），销售成本价10元/瓶。2001年发生如下业务：
（1）向种植者处收购玉米，已验收入库；开具的收购凭证上注明的收购金额2000000元；支付运杂费，取得运输企业的货票上注明的运费100000元、铁路建设基金5000元、装卸搬运费30000元和保险费4000元。
（2）从废旧物资经营单位购入酒瓶100000只，已验收入库；取得普通发票上注明的销售价格为50000元。
（3）购入已税粮食酒精100吨，已验收入库；取得VAT专用发票上注明的价款1000000元，VAT170000元。
（4）向农民收购中药，已验收入库；开具的收购凭证上注明的收购金额1200000元，收购环节交纳并负担的农林特产税120000元。
（5）共生产甲牌白酒140吨，110吨销售，30吨用于连续生产药酒80000瓶并全部销售；生产乙牌白酒120吨，全部销售，另收取代垫运费80000元（运输企业开给购货方的货票已转交给购货方）。
（6）生产乙牌白酒共耗用外购粮食酒精成本900000元
（7）营业费用200000元（其中甲牌白酒广告费80000元），管理费用600000元（其中业务招待费100000元），财务费用20000元。
（8）营业外支出50000元，为提取的无形资产减值准备金。
（9）已在成本费用中列支的工资总额未超过计税工资总额。
要求：计算全年应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税。

标准答案：（1）VAT 1600450元 （2）消费税 3380000元 （3）城建税 348631.5元 （4）教育费附加 149413.5元 （5）所得税993179.55元
千叶莲的做法：
销项税=（42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120）*0.17=211.48万
  进项税=200*0.1+（10+0.5）*0.07+5*0.1+17+（120+12）*0.1=51.44万
增值税=211.48-51.44=160.045万
（2）消费税=（110+120）*2000*0.5=23
从价= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8
但我认为从价
= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334，
原因：我认为自制白酒生产的药酒的税率应该是25％，但是找不到理论上的根据。
（3）城建税、教育费附加=（160.045+23+273.8）*0.1=45.6845
（4）总收入=3960000+2480000+6000000=1244万
成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5
准予扣除的税金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845
营业费用中，白酒的广告费用不的扣除
营业费用准予扣除20-8=12
业务招待费用准予扣除的=1244*0.05=6.22万
管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万
准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万
营业外支出中的减值准备不得在税前扣除
应纳税所的额=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855
所的税=351.2855*0.33=115.9242

（以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:22355623)根据同事??订正）
（2）消费税=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000
（3）城建税、教育费附加：（1600450+3380000）=498045
（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5
营业费用中，白酒的广告费用不的扣除
营业费用准予扣除20-8=12
业务招待费用准予扣除的=1244×0.05=6.22万
管理费用准予扣除60-（10-6.22）=56.22万
准予扣除的费用=12+56.22+2=70.22万
营业外支出中的减值准备不得在税前扣除
应纳税所的额=………=3009635
所的税=3009635×0.33=993179.55

15.某国有生产企业2000年上缴企业所得税50万元。2001年企业所得税年度纳税申报表（简化）已填制部分内容。经审核，所填金额符合财务会计制度的规定。
要求：根据申报表已填制内容和表后补充资料，分析计算并填制完成剩余未填行次的内容。
                                                                   单位：  元
行次 项                     目 金 额  
1 销售（营业）收入 27000000
2 特许权使用收益 0
3 投资收益 1160000
4 其他收入 200000
5 收入总额合计（1+2+3+4） 28360000
6 销售（营业）成本 19600000
7 销售税金及附加 1500000
8 期间费用合计（9+……+22） 6171400
9     其中：工资薪金 2000000
10           职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 350000
11           固定资产折旧 450000
12           无形资产、递延资产摊销 85000
13           研究开发费 120000
14           利息支出 200000
15           上缴总机构管理费 600000
16           业务招待费 155000
17           税金 35400
18           增提坏帐准备金 15000
19           社会保险缴款 1800000
20           广告支出 145000
21           捐赠支出 20000
22           其他扣除费用项目 196000
23 纳税调整前所得（5-6-7-8） 1088600
24 加：纳税调整增加额 
25 减：纳税调整减少额 
26 纳税调整后所得（23+24-25）
24-25）
 
27 减：弥补以前年度亏损 0
28 减：免税所得（29+30+31） 
29      其中：国债利息所得 0
30            免于补税的投资收益 
31            免税的技术转让收益 0
32 应纳所得税（26-27-28） 
33 适用税率 33％
34 应缴所得税（32×33） 
35 减：期初多缴所得税 -23000
36     已预缴的所得税 300000
37     应补税的境内投资收益的抵免税额 
38     应补税的境外投资收益的抵免税额 0
39     经批准减免的所得税额 
40 应补（退）的所得额（34-35-36-37-38-39） 
补充资料：
（1）其他收入包括罚款收入50000元和应债权人缘故确实无法支付的应付款项150000元。
（2）计入成本费用并发放的工资总额8000000元（其中在期间费用中列支2000000元）；计提职工福利费、职工教育经费和职工工会经费1400000元（其中在期间费用列支350000元）。当地政府规定每月计税工资960元/人，平均任职及雇佣员工500人。
（3）年初坏帐准备金余额20000元，年末应收帐款余额5000000元。
（4）2月10日经营性租入的固定资产，从次月起计提了折旧（原值500000元，残值率5％，使用年限10年）
（5）利息支出：在建工程结转应负担的银行长期借款利息80000元；生产经营需要向银行借款支付利息110000元；其他银行费用10000元。
（6）捐赠支出：系直接捐赠给某高校贫困生现金20000元
（7）其他扣除费用项目中有行政罚款15000元，税收滞纳金5000元。
（8）投资收益包括银行存款利息60000元，从甲企业分得利润335000元（已按33％税率纳税），从乙企业分得利润510000元（已按15％税率纳税）。
（9）上年实际发生研究开发费90000元
（10）当年经批准用自筹资金投资技术改造项目，进口国外设备原值2000000元，购入国产设备原值1000000元。
我做的答案：
A、多列支的工资费用：8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,纳税调整增加2632000
B、多提的坏账准备金：500*0.005-2-1.5=1万元，纳税调整增加额10000
C、经营租入的固定资产，不准提折旧，500000*(1-5%)/120*10＝39583.33纳税调整增加额39583.33
D、在建工程应负担的利息不应计入损益，纳税调整增加额80000
E.直接捐赠不准列支，纳税调整增加额20000
F.行政罚款、税收滞纳金不准列支，纳税调整增加额20000
G.总机构管理费不得税前列支，600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02＝39100，纳税调整增加额39100（为什么没有银行存款利息收入的60000，我无法理解，这只是碰对答案了）******是不是理解成应计入财务费用，而不作投资收益？